Подготовлен обзор судебной практики по делам о дроблении бизнеса и получении необоснованной налоговой выгоды

Billion Photos / Shutterstock.com
Сотрудники налоговой администрации подготовили обзор судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по итогам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды методом формального разделения (дробления) бизнеса и неестественного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц (письмо ФНС России от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@).

В обзоре приведены примеры следующих судебных решений:

• сотрудники налоговой администрации доказали факт получения необоснованной налоговой выгоды в следствии применения схемы, при которой в производственный процесс было включено подконтрольное аффилированное лицо (ИП), деятельность которого носила формальный характер. Целью таких действий было уклонение от уплаты налога на прибыль организаций и НДС методом заключения с ИП взаимных контрактов поручения, по условиям которых организация и предприниматель от имени друг друга имели возможность совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с клиентами товаров, что разрешало им распределять между собой полученную выручку в целях минимизации своих налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды. В частности ВС РФ учел, что торговые площади организации и ИП практически были общими, включая ККТ и реализуемую продукцию. Товары приобретались у одних и тех же поставщиков. Употреблялись одни и те же сотрудники. Наряду с этим организация являлась единственным источником доходов предпринимателя (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27 ноября 2015 г. N 306-КГ15-7673);
• в другом деле к ответственности была привлечена строительная организация, которая вовлекла в процесс исполнения работ по строительству фиктивных подрядчиков с целью понижения своих налоговых обязательств. Инспекция пришла к выводу о том, что третьи лица не являлись независимыми субъектами предпринимательской деятельности, распоряжающимися своими трудовыми, административными и денежными ресурсами. Следовательно, организация и взаимозависимые лица практически выступали в качестве единого хозяйствующего субъекта, у них была единая бухгалтерская и кадровая служба, в своей деятельности они применяли общие трудовые ресурсы. Это говорит о получении организаций необоснованной налоговой выгоды методом уменьшения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль (распоряжение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 февраля 2017 г. по делу № А66-17494/2015).

Сотрудники налоговой администрации также подчернули, что для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу нужно располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут конкретно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизаций предпринимательской деятельности, сколько на получение в следствии применения таковой схемы необоснованной налоговой выгоды методом уменьшения соответствующей налоговой обязанности либо уклонения от ее выполнения.

Подозреваемый в избиении блогера в Парке Горького не признает вину

Подозреваемый в избиении до смерти блогера Станислава Думкина в Парке Горького Корней Макаров не признает свою вину, сказал РАПСИ его юрист Артём Миняйчев.

"Мой подзащитный вину не признал", - сказал собеседник агентства.
В среду Хамовнический райсуд Москвы рассмотрит ходатайство прокуратуры и милиции об аресте Макарова.
Молодому человеку предъявлено обвинение в совершении правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 111 УК РФ (умышленное причинение тяжёлого вреда здоровью, повлекшее смерть по неосторожности).
Согласно данным СК РФ, инцидент случился 13 августа 2017 года в одном из парков столицы на улице Крымский вал. Подозреваемый, применяя предлог, вступил в конфликт с молодым человеком 1988 года рождения, в ходе которого нанес потерпевшему удары в область головы. Последний был доставлен в поликлинику, где, не приходя в сознание, скончался.
Ведомство уточняет, что Макаров прибыл к следователям добровольно в сопровождении юриста.
Как выяснилось, Макаров – сын актера популярного телевизионного сериала "Интерны" Сергея Макарова.

Минфин создал поправки о порядке установления валюты денежных требований

Минфин России предлагает внести поправки в Гражданский кодекс (ГК) РФ о введении единого порядка установления валюты финансовых требований (валюты цены, валюты тарифа, валюты ставки сбора, валюты иного платежа). Текст документа размещён на федеральном портале проектов нормативных актов для публичного дискуссии.

В пояснительной записке министерство подчернуло, что Сейчас в законодательстве отсутствуют нормы, разрешающие устанавливать обязательность применения на территории РФ стоимостей, тарифов, ставок сборов и иных платежей в рублях, что приводит к и неоднозначное толкование в правоприменительной практике.
Поэтому, предлагается дополнить часть первую ГК России новой статьей 317.2, в соответствии с которой финансовые требования (цены, тарифы, ставки сборов, иные платежи) должны быть выражены в рублях. Наряду с этим предусматривается возможность оплаты финансового требования в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте либо в условных финансовых единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты либо условных финансовых единицах на день оплаты финансового требования, в случае если другой курс либо другая дата его определения не установлены законом либо соглашением сторон.
Также предусматривается, что применение иностранной валюты, и платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ при оплате финансовых требований допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом либо в установленном им порядке. Такие случаи установлены в ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в отношении разрешенных валютных операций между резидентами, по сделкам между уполномоченными банками, между резидентами и уполномоченными банками, и между резидентами при факторинговых операциях.
Наряду с этим в законе не предусмотрена возможность установления цен на инфраструктурные и сопутствующие услуги, оказываемые в российских портах, в иностранной валюте либо условных единицах при осуществлении внутренних расчетов по финансовым требованиям.

Срок хранения распоряжений по основной деятельности

Для определения срока хранения делопроизводителю нужно разделять распоряжения по видам. О том, в течение какого времени хранить распоряжения по профильной деятельности, поболтаем в этой статье.

Классификация распоряжений

Приказ — это распорядительный документ, который подписывает начальник компании. Директор обозначает задачу и устанавливает метод контроля за ее исполнением. Обязанность делопроизводителя — организовать хранение этих распоряжений. Чтобы найти, сколько хранятся распоряжения по основной деятельности, нужно разобраться, что именно к ним относится.


Виды найдены в Приказе Минкульта РФ N 558 от 25.08.2010 — это распоряжения:

• по личному составу;
• по административно-хозяйственным вопросам;
• по основной (профильной) деятельности.

Время от времени бывает сложно осознать, какой документ к какому виду отнести. Для объяснения воспользуемся способом "от противного".


Формулировка "по личному составу" вопросов не вызывает. Это документы кадрового делопроизводства. Ответственные за их ведение и хранение — сотрудники отдела персонала. Хранить кадровикам их придется 75 лет, а часть документов подлежит хранению постоянно.


Разберемся, чем отличаются друг от друга два оставшихся, схожих на первый взгляд, определения. В упомянутом выше нормативном документе №558 имеется абзац, определяющий административно-хозяйственные вопросы. Опираясь на этот список, легко возможно классифицировать и распоряжения начальника. Итак, к административно-хозяйственным вопросам относятся:

• соблюдение правил внутреннего распорядка;
• эксплуатация зданий, помещений;
• транспортное обслуживание, внутренняя связь;
• обеспечение безопасности организации.

Распоряжения, которые содержат в себе перечисленные темы, делопроизводитель будет хранить 5 лет.


А вот четкого списка вопросов по профильной деятельности нет. Это указания, которые касаются стратегических организационных решений. В случае если тема не является административной и не затрагивает неприятности кадрового состава, то, способом исключения, относим ее к основной.


Хранить документы различных видов рекомендуется раздельно.

Сроки ознакомления с приказом по основной деятельности

Все работники, которые в документе перечислены по именам либо должностям, те, кому поручено выполнение распоряжения, должны быть ознакомлены с ним под роспись. Четкие сроки ознакомления на законодательном уровне не найдены. В интересах работодателя собрать подписи сотрудников в строке "ознакомлен" как возможно стремительнее. В случае если этого не сделать, то рассчитывать на то, что сотрудник принял на себя ответственность за исполнение распоряжения, запрещено, и предъявлять к нему претензии за невыполнение заданий — незаконно.


Обязанность ознакомления с документами по личному составу предусмотрена ст. 68, ст. 84.1 и ст. 193 ТК РФ. При ознакомлении с распоряжениями по профильной работе нужно руководствоваться здравым смыслом и требованиями к оформлению первичных документов. В случае если в форме заложена необходимость ознакомления — виза должна быть.

Срок хранения распоряжений по основной (профильной) деятельности

В случае если распоряжение отнесено к профильной деятельности, делопроизводителю следует хранить его постоянно, т.е. в течении всего периода работы организации. Наряду с этим данный срок не может быть менее десяти лет. В случае если это распоряжения, отправленные для сведения, хранить их необходимо до минования необходимости — данный срок не может быть менее одного года.


Найти надобность и срок действия распоряжений по основной деятельности окажут помощь даты задач и сроки их исполнения.

Юристы "Брукхаус Дерингер" подготовят для ВЭБа заключения о последствиях санкций

Государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности" ("ВЭБ") подвел итоги запроса предложений на право оказания ему юруслуг по подготовке заключений, касающихся включения кредитной организации в санкционный список.
К участию в запросе предложений допустили трех претендентов - ООО "Дентонс Юроп", филиал партнерства "Нортон Роуз Фулбрайт (Центральная Европа) ЛЛП" и столичный филиал партнерства "Фрешфилдс Брукхаус Дерингер ЛЛП" (Англия), который и признали победителем. Он запросил за свои услуги 1,59 миллионов рублей. Почасовая ставка партнера юрфирмы (с учетом всех налогов и сборов) - 27 000 руб., советника/консультанта - 23 000 руб., старшего юриста - 22 000 руб., юриста - 15 000 руб.
Победителю закупки предстоит подготовить заключение по вероятным видам сотрудничества с банком и юрисдикциям с минимальным риском в условиях международных санкций. Также необходимо найти особенности проведения таких операций как совместное финансирование проектов с участием компаний, зарегистрированных по законам члена Европейского союза. Помимо этого, от филиала юрфирмы требуется еще одно заключение, раскрывающее последствия попадания группы "ВЭБа" в перечень SDN, в частности в части происхождения у кредиторов права требования досрочного погашения текущей задолженности (см. "ВЭБ заплатит 1,8 миллионов рублей. юристам, знающим, чем угрожают санкции против банка").
В марте глава Украины Петр Порошенко ввел санкции против пяти банков с русским госкапиталом, действующих на территории страны. В "тёмном" перечне оказалась "дочка" ВЭБа – "Проминвестбанк": ему запретили выводить деньги из Украины, и платить дивиденды и осуществлять возврат межбанковских депозитов (см. "Украина ввела санкции против "дочек" пяти российских банков").
Freshfields Bruckhaus Deringer ("Фрешфилдс Брукхаус Дерингер") – транснациональная юркомпания, штаб-квартира которой находится в Лондоне. Она принадлежит к числу элитных английских юрфирм. В ней работают более 2500 юристов в 28 офисах в мире. Столичный офис компании насчитывает 85 экспертов.

Почитайте кроме того нужный материал по вопросу юрист онлайн без регистрации. Это возможно станет небезынтересно.

Верховный суд утвердил второй в текущем году Обзор практики. Там поведали, на какие последние экономические споры следует обратить внимание. Практически обо всех делах мы писали, но сейчас главные выводы экономической коллегии ВС возможно заметить в одном месте. Обязательный досудебный порядок, чужие долги, банковская гарантия – все это и другие проблемные вопросы вы отыщете в нашей подборке.

О банкротстве

• Гасить чужие долги (по ст. 313 Гражданского кодекса) в целях попасть в банкротство первым, - возможно. Чтобы это считалось злоупотреблением, нужны доказательства того, что поведение третьего лица причинило вред друшим участвующим в банкротстве лицам.

См. "Оплата долга третьим лицом: ВС развивает практику дел о банкротстве"

• Требования кредитора, в чьих интересах был наложен арест на имущество должника, не будут такими же привилегированными, как требования простого залогодержателя. Мотив - различный режим удовлетворения одной и той же выплаты в банкротстве в зависимости от процедурных параметров (другими словами от того, как будет не запрещаеться ходатайство о наложении ареста) не допускается.

См. "Залоговый приоритет при банкротстве: ВС опубликовал подробный анализ ст. 334 ГК"

• Запрещено отказывать в банкротстве гражданину только по причине того, что у него вообще нет имущества. Нужно искать баланс между "социально- реабилитационной целью потребительского банкротства" (списание долгов) и защитой прав кредиторов.

См. "Гражданам-банкротам станет несложнее освободиться от долгов"

О вещном

• В случае если лицо купило все помещения в многоквартирном доме, оно становится единственным хозяином земельного надела с момента государственной регистрации права собственности на последнее помещение. Снос дома такое право собственности не прекращает.

См. "Земля под домом: мотивы ВС в деле о принципиальном для рынка недвижимости вопросе"

Об обязательствах

• Аргумент должника о том, что выполнение обязательства по предоставлению банковской гарантии в обеспечение договора зависит от воли третьего лица (банка), не будет основанием для отказа в удовлетворении требований кредитора дать гарантию и заплатить неустойку.

См. "Больше гарантий бизнесу: ВС призвал суды стимулировать выполнение обязательств"

О налогах

• Должник, предоставивший отступное для закрытия займа, обязан исчислить НДС с этой реализации, а кредитор - вправе принять налог к вычету.

См. "Верховный суд растолковал, по какой причине передача отступного облагается НДС"

О процедуре

• Досудебный претензионный порядок для прокуроров не требуется. Это нужно, в случае если лишь прокуратура участвует в деле в качестве стороны материально-правового спора.

См. "Верховный суд растолковал, по какой причине претензионный порядок не касается прокуроров"
Прочитать текст Обзора возможно тут.

Президент РФ издал указ о проведении военных сборов в этом году

В соответствии с действующим законодательством призыв граждан на военные сборы осуществляется военными комиссариатами на основании указов Главы Российской Федерации (п. 9 Положения о проведении военных сборов). Один из таких указов был опубликован сейчас (Указ Главы Российской Федерации от 19 апреля 2017 г. № 179 "О призыве россиян, пребывающих в запасе, на военные сборы в 2017 году").

В этом году планируется призывать граждан, пребывающих в запасе, для прохождения сборов в Вооруженных Силах РФ, органах государственной охраны и ФСБ России. Длительность военных сборов не может быть больше два месяца (п. 5 Положения о проведении военных сборов).
Новым указом также установлено, что сборы будут проводиться в сроки по согласованию с региональными аккуратными органами. Предусмотрено и исключение – сроки проведения проверочных сборов найдёт Минобороны России.
Напомним, что подобные документы принимаются каждый год (Указ Главы Российской Федерации от 11 июня 2016 г. № 283 "О призыве россиян, пребывающих в запасе, на военные сборы в 2016 году", Указ Главы Российской Федерации от 5 февраля 2015 г. № 53 "О призыве россиян, пребывающих в запасе, на военные сборы в 2015 году").
На базе таких указов военкоматы проводят отбор граждан, в процессе которого последним должны прийти повестки для уточнения данных воинского учета и медицинского освидетельствования (п. 10 Положения о проведении военных сборов).
Установлено, что в период проведения военных сборов лицам, которые их проходят, надеется обеспечение продовольствием, вещевым имуществом, и денежное обеспечение. К последнему в частности относится возмещение среднего дохода, затрат по проезду к пункту сбора, по найму жилья и ряд других затрат (п. 24-25 Положения о проведении военных сборов).

Посмотрите еще нужную информацию в сфере доли в наследстве. Это может быть весьма полезно.